向境外付出软件保护服务费怎么扣缴增值税及财政处理

  问：我公司是修建企业，增值税一般纳税人，从境外企业购买一套管理软件，每年需求独自向境外付出软件保护费，请问付出境外的软件保护费怎么扣缴增值税？管帐上怎么处理？

  答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规则，在中华人民共和国境内出售服务、非钱银性财物或许不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当依照本办法交纳增值税，不交纳营业税。第十二条第（一）项规则，在境内出售服务、非钱银性财物或许不动产是指服务（租借不动产在外）或许非钱银性财物（自然资源使用权在外）的出售方或许购买方在境内。第十五条规则，增值税税率：（一）纳税人产生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规则外，税率为6％。（二）供给交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租借服务，出售不动产，转让土地使用权，税率为11%（注：2019年4月1日之后调整为9%）。（三）供给有形动产租借服务，税率为17%（注：2019年4月1日之后调整为13%）。第二十条规则，境外单位或个人在境内产生应税行为，在境内未设有运营组织的，扣缴义务人依照下列公式核算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方付出的价款÷（1+税率）×税率。因而，你公司每年向境外付出的软件服务费应按6%的增值税税率核算应扣缴的增值税。

  《财政部关于印发增值税管帐处理规则的告诉》（财会[2016]22号）第一条规则，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融产品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。第一条第（十）项规则，“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设运营组织的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。所以，你公司付出境外软件服务费时：借记“管理费用”等，贷记“银行存款”“应交税费-代扣代交增值税”；交纳代扣的增值税时：借记“应交税费-代扣代交增值税”，贷记“银行存款”。【重视大成战略，学习更多财政常识】